U poslovanju proizvodnih i trgovinskih kompanija, situacije u kojima dolazi do kvara, loma, kaliranja ili fizičkog nestanka robe i materijala predstavljaju uobičajenu praksu. Međutim, sa poreskog aspekta, svaki manjak u magacinu ili maloprodajnom objektu pokreće pitanje: Da li ovaj događaj povlači obavezu obračuna poreza na dodatu vrednost (PDV)?
U praksi se često mešaju pojmovi dopuštenog rashoda (kalo) i klasičnog manjka za koji se tereti odgovorno lice. Zakon o PDV-u pravi jasnu razliku između ova dva stanja.
Evo kako pravno i fiskalno pravilno upravljati ovim procesima:
1. Kada je rashod oslobođen PDV-a? (Dopušteni Kalo, Rastur, Kvar i Lom)
Država priznaje da određena roba prirodno gubi na težini ili se oštećuje tokom transporta i skladištenja.
- Pravni okvir: Prema članu 4. Zakona o PDV-u i pratećoj Uredbi, rashodom se smatra gubitak koji je nastao kao posledica prirodnih uticaja, tehnološkog procesa ili nepogoda tokom skladištenja i transporta.
- Normativi: Vlada Republike Srbije propisuje tačne procente (normative) dozvoljenog rashoda za svaku grupu proizvoda (npr. procenat kaliranja za voće, lom za staklo itd.).
- Poreski tretman: Rashod koji je u okviru propisanih normativa ne podleže obračunu PDV-a . Takođe, kompanija zadržava pravo na odbitak prethodnog poreza koji je ostvaren prilikom nabavke te robe.
2. Kada manjak postaje poreska obaveza? (Prekoračenje normativa i manjak bez opravdanja)
Svaki manjak koji se utvrdi popisom, a koji se ne može podvesti pod višu silu ili dozvoljeni normativ rashoda, ima drugačiji poreski tretman.
- Zakonsko pravilo: Manjak robe za koji se ne može dokazati da je nastao usled više sile ili u okviru dozvoljenog kala, smatra se prometom robe uz naknadu (član 4. stav 4. tačka 3. Zakona o PDV-u).
- Poreski tretman: Na vrednost utvrđenog manjka (koji prelazi normativ), kompanija je dužna da obračuna i plati PDV po propisanoj stopi (20% ili 10% u zavisnosti od vrste robe).
- Osnovica za obračun: Poreska osnovica u ovom slučaju je nabavna cena te robe (ili slične robe) u momentu kada je manjak utvrđen.
⚠️Procedura koja vas štiti od kazni
Da bi Poreska uprava priznala rashod (kalo) bez obračuna PDV-a, dokumentacija mora biti besprekorna:
- Zapisnik komisije: Prilikom uočavanja kvara ili loma, mora se formirati interna komisija koja sačinjava zvaničan Zapisnik o otpisu i rashodovanju robe.
- Odluka o otpisu: Menadžment ili direktor donosi zvaničnu Odluku o otpisu robe na osnovu predloga komisije.
- Viša sila: U slučaju krađe ili uništenja usled nepogoda, neophodno je imati zvaničan izveštaj nadležnog organa (npr. zapisnik MUP-a o izvršenoj provali) kako se taj manjak ne bi oporezovao.
Zaključak: Slučajno pronalaženje manjka tek na redovnom godišnjem popisu u decembru najčešće rezultuje plaćanjem kaznenog PDV-a. Redovno, mesečno ili kvartalno sravnjivanje stanja i blagovremeno sačinjavanje zapisnika o rashodu u okviru normativa jedini su način da optimizujete troškove i ostanete u zoni bezbednog poslovanja.
Da li u vašoj proizvodnji ili trgovini imate definisane interne normative za kalo i lom, ili se oslanjate isključivo na zvaničnu Uredbu Vlade? Podelite svoja iskustva u komentarima ili mi pošaljite upit u inboks radi provere poreskog statusa vašeg otpisa.